fbpx
Mon – Fri 08:00 – 17:30 +357 22 276000
  [email protected]

ПРАВИЛА ДЛЯ ЛИЦ, НЕ ИМЕЮЩИХ ДОМИЦИЛЯ НА КИПРЕ

Иностранные предприниматели выбирают юрисдикцию Кипра с низкими налогами в качестве своего налогового резидентства под статусом лица, не имеющего домициля на Кипре. Страна-член ЕС является привлекательным местом для налогообложения, как для компаний, так и для состоятельных частных лиц, и широко используется в качестве места осуществления их деятельности, а также для переселения семей.

Любое лицо может подать заявление на получение статуса «недомицильного налогового резидента» в соответствии с новым «правилом 60 дней» или предыдущим «правилом 183 дней». Налоговый резидент Кипра в соответствии с правилом 60 или 183 дней облагается налогом на свой общемировой доход на Кипре.

Согласно кипрскому законодательству, лицо, которое пребывает на территории Кипра более 183 дней, считается налоговым резидентом Кипра. Начиная с 2017 налогового года, новое правило 60 дней может применяться дополнительно к лицам, которые хотят получить статус «недомицильного налогового резидента».

В рамках общих усилий по постоянному совершенствованию и упрощению кипрской налоговой системы, а также сохранению высокой степени соответствия и положения привлекательной юрисдикции, в июле 2015 года были приняты новые различные законопроекты.

Среди них можно отметить введение концепции недомицильного налогового резидента для целей налогообложения. Основная цель внедрения концепции «недомицильного налогового резидента» состоит в том, чтобы сделать Кипр первоочередным выбором для граждан (как стран ЕС, так и не входящих в ЕС), желающих перенести свое налоговое резидентство в другую страну. Концепция недомицильного налогового резидента предлагает значительные налоговые преимущества и уже пользуется большим интересом и активно применяется.

Что означает данная концепция?

Иностранцы, которые решат перевести свое личное налоговое резидентство на Кипр, автоматически считаются не имеющими домициля на Кипре в течение максимум 17 лет. Для целей налогообложения недомицильные лица, ставшие налоговыми резидентами Кипра, теперь будут полностью освобождены от уплаты налога на специальный взнос на нужды обороны (SDC).

Специальный взнос на нужды обороны обычно распространяется на дивиденды и проценты. Поскольку налог на специальный взнос на нужды обороны не применяется в случае физических лиц-резидентов Кипра, не имеющих домициля на Кипре, дивиденды и проценты, полученные такими лицами, теперь будут полностью освобождены от налогообложения на Кипре. Следует отметить, что основным доходом состоятельных частных лиц, как правило, являются дивиденды и проценты. Кроме того, независимо от домициля, иностранцы, ставшие налоговыми резидентами Кипра, пользуются рядом других значительных налоговых преимуществ, основные из которых изложены ниже.

Определение недомицильных лиц

В соответствии с положениями Закона «О волеизъявлении и наследовании» существует два вида домициля:

  • «домициль по рождению» («domicile of origin»), т.е. домициль, присваиваемый в момент рождения и, как правило, соответствует домицилю отца на момент рождения ребенка
  • «домициль по выбору» («domicile of choice»), т.е. домициль, приобретенный путем установления физического присутствия в определенном месте и демонстрации достаточного намерения сделать его местом постоянного проживания

Независимо от вида домициля - домициль по рождению или домициль по выбору, физические лица, которые были налоговыми резидентами Кипра не менее, чем в течение любых 17 лет из 20 лет, предшествующих текущему налоговому периоду, будут считаться имеющими домициль на Кипре для целей Закона «О специальном взносе на нужды обороны».

В случае лиц, имеющих домициль по рождению на Кипре, они, тем не менее, считаются недомицильными в следующих случаях:

  • Если они приобрели и имеют домициль за пределами Кипра, при условии, что они не являлись налоговыми резидентами Кипра в течение какого-либо непрерывного периода не менее 20 лет подряд до рассматриваемого налогового года; или
  • Если они не являлись налоговыми резидентами Кипра в течение как минимум 20 лет подряд непосредственно перед вступлением в силу положений, касающихся недомицильных налоговых резидентов (т.е. между 1995 и 2014 годами включительно). and 2014 inclusive).

Налоговые льготы недомицильных лиц

В соответствии с положениями Закона Кипра «О специальном взносе на нужды обороны», дивиденды и проценты по банковским вкладам, полученные физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом на специальный взнос на нужды обороны по ставке 17% и 30%, соответственно, независимо от источника дохода (т.е. из Кипра или из-за границы). Налог на специальный взнос на нужды обороны применяется только для физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра и имеют домициль на Кипре.

Таким образом, недомицильные налоговые резиденты полностью освобождаются от налогообложения любых дивидендов и процентов, полученных на Кипре.

Прочие налоговые льготы Кипра для физических лиц

  • Дивиденды и проценты не облагаются кипрским налогом на прибыль и облагаются только специальным взносом на нужды обороны в случае домицильных налоговых резидентов.
  • При этом прибыль от продажи акций и прочих квалификационных прав собственности освобождается от налогообложения на Кипре, при условии, что базовые активы не включают в себя недвижимое имущество, расположенное на Кипре.
  • Первые 19 500 евро облагаемого налогом дохода не облагаются налогом. Любой налогооблагаемый доход сверх этой суммы облагается налогом по прогрессивным ставкам в диапазоне от 20% до 35% (для доходов свыше 60 000 евро).
  • Освобождение 50% дохода от вознаграждения, получаемого за работу на Кипре лицами, которые проживали за пределами Кипра до начала трудовой деятельности. Освобождение от налога действует в течение 10 лет, начиная с года трудовой деятельности, если такой доход превышает 100 000 евро в год.
  • В случае вознаграждения киприотов, которое составляет менее 100 000 евро, предоставляется освобождение 20% дохода, максимум до 8 550 евро, на протяжении 5 лет, начиная с 1 января года, следующего за годом начала трудовой деятельности, и до 2020 года.
  • Освобождение 100% дохода от вознаграждения сотрудника за выполнение трудовых обязанностей за пределами Кипра в течение более 90 дней в налоговом периоде, выплачиваемого работодателем, не являющимся налоговым резидентом Кипра
  • В случае приобретения кипрского недвижимого имущества до 31 декабря 2016 года, 20% прибыли от последующей реализации такой недвижимости в будущем будет освобождено от налога на доходы от прироста капитала.
  • Пенсия, полученная в связи с прежней работой по найму за пределами Кипра, облагается налогом на Кипре по единой ставке 5% для сумм, превышающих 3 420 евро.
  • Освобождение 100% доходов от единовременных выплат из схем страхования жизни или из утвержденных накопительных фондов.
  • Отсутствие налога на доходы от прироста капитала при продаже недвижимого имущества, расположенного за пределами Кипра.
  • Отсутствие налога на наследство, отсутствие налога на богатство, отсутствие налога с дарений.
  • В случае физических лиц, являющихся бенефициарами траста, такие лица будут освобождены от налогообложения на Кипре в тех случаях, когда доход в/из Траста будет в форме процентов или дивидендов.
We are using cookies to give you the best experience. You can find out more about which cookies we are using or switch them off in privacy settings.
AcceptPrivacy Settings

mcmillan mobile logo